لینک دانلود و خرید پایین توضیحات
فرمت فایل word و قابل ویرایش و پرینت
تعداد صفحات: 12
مالیات به زبان ساده
در این بخش می توانید با انواع مالیات آشنا شده و بطور تخمینی مالیات های موظف خود را محاسبه نمایید.
تعریف مالیات : وجوهی که دولت برای تامین هزینه های خود از اشخاص اخذ می نماید مالیات نامیده می شود مانند مالیات برارث - حق تمبر - مالیات بردرآمد املاک - مالیات بر درآمدحقوق - مالیات بردرآمد مشاغل مالیات بردرآمد اشخاص حقوقی - مالیات بردرآمد اتفاقی
مالیات برارث : مالیاتی است که درنتیجه فوت شخص اعم ازفوت واقعی یا فرضی براموال باقی مانده متوفی طبق قانون تعلق می گیرد
نرخ مالیات برارث نسبت به سهم الارث به شرح زیر است :
ازسهم الارث هریک ازوراث طبقه اول سی میلیون ریال 000/000/30 ریال به عنوان معافیت کسر ومازاد به شرح مذکور مشمول مالیات میباشد .معافیت مذکور برای هریک ازوراث طبقه اول که ک
شرح
طبقه اول
طبقه دوم
طبقه سوم
تامبلغ 000/000/50ریال
5%
15%
35%
تامبلغ 000/000/200ریال نسبت به مازاد
15%
25%
45%
تامبلغ 000/000/500ریال نسبت به مازاد
25%
35%
55%
نسبت به مازاد 000/000/500
35%
45%
65%
متراز 20 سال سن داشته یا محجور یامعلول ازکارافتاده باشد مبلغ 000/000/50 ریال خواهدبود .
نمونه 1 :اظهارنامه مالیات برارث
تعریف حق تمبر : نوعی مالیات مستقیم است که ازطریق الصاق تمبرازمودی گرفته می شود
مثال : ازهربرگ چک که ازطرف بانکهاچاپ و به مصرف کنندگان ارائه میشود، مبلغ 200 ریال حق تمبر اخذ می گردد .
ازکارنامه وگواهینامه دانش آموزان دوره ابتدایی , راهنمایی ومتوسطه مبلغ 1000 ریال به عنوان حق تمبر اخذ می شود
تعریف مالیات بردرآمد املاک : مالیاتی است که ازدرآمد شخص حقیقی یاحقوقی ناشی ازواگذاری حقوق خود نسبت به املاک واقع درایران پس ازکسر معافیت مقرر اخذ می گردد.
اظهارنامه مالیات بردرآمد املاک
مالکان مجتمع های مسکونی دارای بیش ازسه واحد استیجاری که بارعایت الگوی مصرف مسکن بنابه اعلام وزارت مسکن وشهرسازی ساخته شده یامی شوند درطول مدت اجاره ازصددرصد (100%) مالیات بردرآمد املاک اجاری معاف می باشند درغیراینصورت درآمدهرشخص ناشی از اجاره واحدیاواحدهای مسکونی درتهران تامجموع یکصدوپنجاه مترمربع زیربنای مفید ودرسایرنقاط تامجموع دویست مترمربع زیربنای مفیدازمالیات بردرامد ناشی ازاجاره املاک معاف می باشند
ماده 57 : درمورد شخص حقیقی که هیچگونه درآمدی ندارد تامیزان معافیت مالیاتی درآمدحقوق موضوع ماده 84 قانون ازدرآمدمشمول مالیات سالیانه مستغلات ازمالیات معاف می باشد .ومازادطبق مقررات قانون مشمول مالیات می باشد .مشمولان این ماده باید اظهارنامه مخصوص طبق نمونه ای که ازطرف سازمان امورمالیاتی کشورتهیه خواهدشد به اداره امورمالیاتی محل وقوع ملک تسلیم واعلام نمایندکه هیچگونه درآمددیگری ندارند .اداره امورمالیاتی مربوط بایدخلاصه مندرجات اظهارنامه مودی رابه اداره امورمالیاتی محل سکونت مودی ارسال دارد .ودرصورتیکه ثابت شود اظهارنامه مودی خلاف واقع است مالیات متعلقه به اضافه یک برابر آن به عنوان جریمه وصول خواهدشد .
نمونه اظهارنامه مستغلات موضوع ماده 57
دراجرای حکم این ماده حقوق بازنشستگی ووظیفه دریافتی وجوائز وسودناشی ازسپرده های بانکی درآمد تلقی نخواهدشد
ماده 59 : نقل وانتقال قطعی املاک به ماخذ ارزش معاملاتی وبه نرخ 5% وهمچنین حق واگذاری محل به ماخذ وجوه دریافتی مالک یاصاحب حق به نرخ دودرصد ( 2% ) درتاریخ انتقال از طرف مالکان عینی یاصاحبان حق مشمول مالیات می باشد .
ماده 77 : اولین نقل وانتقال قطعی ساختمانهای نوسازاعم ازمسکونی وغیره که بیش از دوسال ازتاریخ صدورگواهی پایان کارآنهانگذشته باشد علاوه برمالیات نقل وانتقال قطعی موضوع ماده (59 ) قانون مشمول مالیات مقطوع به نرخ 10 % به ماخذ ارزش معاملاتی اعیانی مورد انتقال خواهندبود .
اشخاص حقیقی یاحقوقی مشمول مالیات دیگری ازبابت درآمد حاصل ازساخت وفروش موضوع این ماده نخواهند بود .
تعریف مالیات بر درآمد حقوق : مالیاتی است که ازدرآمدشخص حقیقی درخدمت شخص دیگراعم ازحقیقی یاحقوقی ) درقبال تسلیم نیروی کار خود بابت اشتغال درایران برحسب مدت یاکارانجام یافته به طورنقدیاغیرنقد تحصیل می کند وصول می گردد .
ماده 84 : تامیزان یکصدوپنجاه برابر حداقل حقوق مبنای جدول حقوق موضوع ماده 1 قانون نظام هماهنگ پرداخت کارکنان دولت مصوب 1370 درآمدسالانه مشمول مالیات حقوق کلیه حقوق بگیران ازجمله کارگران مشمول قانون کار , ازیک یاچندمنبع ازپرداخت مالیات معاف می باشند .
نرخ مالیات بردرآمدحقوق درمورد کارکنان مشمول قانون نظام هماهنگ پرداخت کارکنان دولت پس ازکسرمعافیتها 10%می باشد .معافیت مالیات حقوق درسال 81 ماهانه مبلغ000/600/1 ریال وسالانه 000/200/19 ریال می باشد .
جدول بخشودگی مالیات حقوق بگیران
براساس اصلاحیه ماده 84 قانون مالیاتهای مستقیم میزان 60 برابر حداقل حقوق مبنا به 150 برابر اصلاح شده وبدین ترتیب درآمدمعاف ازمالیات از145 هزارتومان درماه به 160 هزارتومان افزایش می یابد .
رئیس کل محترم سازمان امورمالیاتی باارسال دستورالعمل اصلاحیه قانون مالیات ها دستگاهها وموسسات دولتی تصریح کرده است: ازاول فروردین ماه سال 1382 این دستورالعمل لازم الاجراست دراین دستورالعمل آمده است :نرخ مالیات بردرآمد حقوق درمورد کارکنان مشمول نظام هماهنگ پرداخت کارکنان دولت طبق ماده 84مصوب بهمن ماه1380پس ازکسرمعافیت های مقرر دراین قانون به نرخ مقطوع 10% محاسبه می شود درموردسایرحقوق بگیران نیز پس ازکسرمعافیتهای مقرر دراین قانون تامبلغ 42میلیون ریال درسال به نرخ 10 % ونسبت به مازادآن به نرخ های مقرر درماده 131 این قانون خواهدبود .
درادامه این بخشنامه آمده است : چون برابر مصوبه هیئت محترم وزیران ، ضریب جدول حقوق از 230 ریال به 320 ریال افزایش یافته بنابراین طبق ماده 84 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم میزان معافیت مالیات حقوق کلیه حقوق بگیران درسال 82 به شرح زیر است .
درآمدسالانه معاف ازمالیات 000/200/19 = 150W (ضریب حقوق سال 81 ) 320 W 400 (حداقل امتیاز )
درآمدماهانه معاف از مالیات000/600/1= 12 : 000/200/19 جدول مالیات حقوق مشمولان قانون نظام هماهنگ پرداخت کارکنان دولت وغیرمشمولان به شرح زیراست .
جدول مالیات حقوق کارکنان مشمول قانون نظام هماهنگ پرداخت کارکنان براساس ماده (84)) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 27/11/80 وتغییر ضریب حقوق به 320 ریال درسال 1382
حقوق ماهانه (به ریال)
حقوق سالانه (به ریال )
درآمدمشمول مالیات سالانه(به ریال )
مالیات حقوق سالانه به ریال )
مالیات حقوق ماهانه (به ریال )
نرخ مقرر(به درصد )
000/600/1
000/200/19
-
معاف
معاف
-
000/000/2
000/000/24
000/800/4
000/480
000/40
10
000/500/2
000/000/30
000/800/10
000/080/1
000/90
10
000/000/3
000/000/36
000/800/16
000/680/1
000/140
10
000/500/3
000/000/42
000/800/22
000/280/2
000/190
10
000/000/4
000/000/48
000/800/28
000/880/2
000/240
10
000/500/4
000/000/54
000/800/34
000/480/3
000/290
10
000/000/5
000/000/60
000/800/40
000/080/4
000/340
10
000/000/6
000/000/72
000/800/52
000/280/5
000/440
10
000/000/7
000/000/84
000/800/64
000/480/6
000/540
10
جدول مالیات حقوق کارکنان مشمول قانون کار واشخاصی که مشمول قانون نظام هماهنگ پرداخت کارکنان دولت نمی باشند براساس ماده(84) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 27/11/1380 وتغییر ضریب به 320ریال درسال 1382
حقوق ماهانه
(به ریال )
حقوق سالانه
(به ریال)
درآمدمشمول مالیات سالانه (به ریال)
مالیات حقوق سالانه (به ریال)
مالیات حقوق ماهانه (به ریال)
نرخ مقرر
(به درصد)
توضیحات
000/600/1
000/200/19
-
معاف
معاف
-
000/000/2
000/000/24
000/800/4
000/480
000/40
10
000/500/2
000/000/30
000/800/10
000/080/1
000/90
10
000/000/3
000/000/36
000/800/16
000/680/1
000/140
10
000/500/3
000/000/42
000/800/22
000/280/2
000/190
10
مالیات به زبان ساده